By: Michael Deering, Partner, Tax Services Leader
Se avecinan cambios significativos en las tasas impositivas y las deducciones debido a la expiración de las disposiciones de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA). La mayoría de los cambios al código tributario introducidos por el proyecto de ley entraron en vigor a principios de 2018 y expirarán el 31 de diciembre de 2025.
A continuación, presentamos algunos cambios que podrían afectarlo con respecto a la planificación patrimonial y cómo puede prepararse para su desaparición.
Exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones
Uno de los cambios más significativos será la reducción de las exenciones del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones. Según la TCJA, las exenciones se duplicaron. A partir del 1 de enero de 2024, la exención es de $13,6 millones y $27,22 millones para una pareja casada. Sin embargo, estas exenciones en aumento se reducirán a la mitad, a aproximadamente $7 millones ($5 millones ajustados por inflación) después de 2025. Los contribuyentes en este rango pueden estar sujetos al impuesto al patrimonio a partir de enero de 2026
Para aprovechar los límites de exención más altos actuales, puede considerar hacer donaciones sustanciales a los herederos o establecer fideicomisos. Esto podría ayudar a reducir el tamaño de su patrimonio y minimizar las posibles obligaciones fiscales.
Si anticipa que su patrimonio excederá el monto de la exención anterior a la TCJA, ahora es el momento de revisar y potencialmente ajustar su plan patrimonial con su asesor fiscal.
Estrategias para Donaciones
Donación de activos que no cotizan en bolsa
Una forma eficaz de transferir riqueza es utilizar activos que califiquen para descuentos de valoración y que tengan potencial de crecimiento a largo plazo. La utilización de estos activos como donaciones puede ayudar con beneficios no fiscales, como protección de activos, salvaguardias de distribución y protección del patrimonio multigeneracional.
Fideicomisos de anualidades retenidos por el otorgante
Un Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT) es una herramienta de planificación patrimonial que permite a las personas transferir riqueza a los beneficiarios y al mismo tiempo minimizar los impuestos sobre donaciones y sucesiones. En un GRAT, el otorgante transfiere activos al fideicomiso y retiene el derecho a recibir pagos de anualidades fijas durante un período específico. Una vez finalizado el plazo, todos los activos restantes en el fideicomiso se transfieren a los beneficiarios, generalmente miembros de la familia, sin mayores consecuencias del impuesto sobre donaciones. El éxito de un GRAT depende de la apreciación de los activos transferidos; Si los activos crecen a una tasa superior a la tasa de interés supuesta por el IRS (conocida como tasa de la Sección 7520), la apreciación excesiva se transfiere libre de impuestos a los beneficiarios. Los GRAT se utilizan a menudo para transferir activos de manera eficiente, particularmente cuando las condiciones del mercado son favorables para el crecimiento de los activos. Sin embargo, si el otorgante muere antes del final del plazo del fideicomiso, los activos se incluyen en su patrimonio.
Fideicomiso de acceso vitalicio del cónyuge (SLAT)
Un fideicomiso de acceso vitalicio conyugal (SLAT) es un fideicomiso irrevocable diseñado para proporcionar beneficios financieros a un cónyuge y al mismo tiempo reducir potencialmente el patrimonio imponible del otorgante. En este acuerdo, un cónyuge (el otorgante) transfiere activos al fideicomiso en beneficio del otro cónyuge (el beneficiario), al tiempo que permite el acceso indirecto a los activos. El fideicomiso puede proporcionar ingresos o capital al cónyuge beneficiario durante su vida y, tras su fallecimiento, los activos restantes se pasan a otros beneficiarios, a menudo hijos, libres de impuestos sobre el patrimonio. Esta estrategia le permite utilizar la exención total de $14 millones mientras el cónyuge todavía tiene acceso a los ingresos y activos del fideicomiso. Un SLAT se utiliza comúnmente en la planificación patrimonial para aprovechar la exención del impuesto sobre donaciones, manteniendo al mismo tiempo cierta flexibilidad para la pareja, pero debe estructurarse cuidadosamente para evitar posibles obstáculos como la doctrina del fideicomiso recíproco, que podría deshacer los beneficios fiscales.
Estamos siempre disponibles para ayudar
Al revisar su plan patrimonial, consultar con profesionales y mantenerse actualizado sobre los avances legislativos, puede mitigar posibles obligaciones tributarias y proteger sus activos para las generaciones futuras. Para más información no dude en contactarnos.