Desde 1992, Estados Unidos y Rusia han disfrutado de un acuerdo bilateral con relación de impuesto sobre la renta que fue diseñado para prevenir la doble imposición y la evasión fiscal con respecto a este impuesto, comúnmente llamado Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Rusia. Sin embargo, hace dos semanas (16 de agosto de 2024), Estados Unidos y Rusia acordaron suspender partes importantes del tratado fiscal en un cambio de política muy inusual.
El proceso se inició el 8 de agosto de 2023, cuando Rusia notificó formalmente a Estados Unidos que deseaba suspender el párrafo cuatro del artículo 1 y los artículos 5-21 y 23 del Tratado entre Estados Unidos y Rusia. Específicamente, el párrafo 4 del artículo 1 establece qué beneficios serán conferidos por cada Estado por aceptar el acuerdo. Este párrafo establece las exenciones del Artículo 22 Dispensa de la Doble Imposición, el Artículo 17 Pensiones, el Artículo 18 Exclusiones de Estudiantes, Becarios e Investigadores, y otras partes importantes del tratado. Luego, EE. UU. formalizó su acuerdo con la solicitud de Rusia con el Anuncio 2024-26 emitido en julio de 2024, indicando que el cambio entrará en práctica formalmente en agosto, como se señaló anteriormente.
Ahora que esta suspensión ha entrado en vigor, vemos algunas consecuencias inmediatas tanto para las empresas estadounidenses que hacen negocios en Rusia como para las empresas rusas que hacen negocios en los EE. UU. Los principales impactos incluyen:
- Los pagos de intereses, regalías, dividendos y otros pagos similares a Rusia de origen estadounidense ahora están sujetos a tasas máximas de retención de impuestos de EE. UU. del 30% de sus tasas anteriores.
- Pagos de fuente rusa de intereses, regalías, dividendos y otros pagos similares a los EE. UU. ahora están sujetos a las tasas de retención de impuestos domésticos rusos a tasas del 15-20%.
- Las empresas con regalías, intereses y dividendos de origen ruso también han aumentado entre el 15% y el 20% (dependiendo de la naturaleza de los ingresos);
- Los contribuyentes estadounidenses y rusos con ingresos provenientes del otro país ya no tienen garantizados créditos fiscales extranjeros en su país de origen por el impuesto sobre la renta pagado en el otro país.
- La eliminación de excepciones especiales para docentes, becarios, artistas, deportistas y otros profesionales similares. Nuevamente, todos estos cambios entraron en vigor a partir del viernes 16 de agosto de 2024.
El texto completo del Tratado y otros documentos relacionados con el tratado se pueden encontrar en el sitio web del Tesoro en https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/treaties.